2012年1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；资料整理于2020年10月31日。

　一、单项选择题 1.对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(C)。

　C.应付利息 2.出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是(D)。

　D.“固定资产清理” 3.下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是(A)。

　A.分配现金股利 4.1年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是(B)。

　B.视为流动负债在资产负债表中单独列示 5.下列各项应作为销售费用核算的是(A)。

　A.展览费 6.根据我国现行企业会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是(D)。

　D.实际利率法 7.K公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵偿B公司债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元。本项债务重组业务中，K公司应确认债务重组收益(A)。

　A.36 200元 8.会计实务中，如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是(B)。

　B.按会计估计变更处理 9.下列业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是(D)。

　D.支付生产工人工资支付的现金 10.我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是(C)。

　C.直接冲减折让发生当期的销售收入 二、多项选择题

　11.我国现行公司法规定，有限责任公司全体股东的首次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。该比例分别为(AC)。

　A.20% C.30% 12.工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有(ADE)。

　A.罚款收入 D.出售无形资产的净收益 E.接受捐赠收入 13.下列各项中，属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流量的有(BCE)。

　B.偿还借款利息支付的现金 C.购买债券支付的现金 E.出售专利收到的现金 14.下列各项属于会计政策变更的是(BCDE)。

　B.按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算 C.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 D.企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化 E.投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式 15.下列各项中，属于借款费用内容的有(ABCD)。

　A.借款利息 B.外币借款的汇兑差额 C.债券发行费用 D.发行债券的溢价或折价 三、简答题 16.什么是会计估计？试举二例说明。

　答：估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。

　例如：当固定资产磨损增大时，可缩短固定资产折旧年限或提高折旧率，如由原来的10%提高到15%等；

　 当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率。

　(不限于上述举例，正确即可。每个正确举例1分，仅限2例，计2分) 17.预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？ 答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。

　主要区别：①或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。

　②即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；

　 而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。

　四、单项业务题(共30分) 18.M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：

　(1)销售产品一批，价款30万元，增值税51 000元。经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。

　(2)上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68 000元，全部货款已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。

　(3)根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5%。

　(4)发行债券一批，面值5 000万元，发行价5 600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存入M公司银行。发行费用略。

　(5)回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。

　(6)在建工程领用外购原材料一批，成本20 000元，市价24 000元，原购进时支付进项增值税3 400元。

　(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。

　(8)本月应交城建税5 000元，下月初付款。

　(9)将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。

　(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

　(1)借：预收账款

　351 000

　贷：主营业务收入

　300 000

　应交税费

　 51 000 (2)借：应付账款

　468 000

　贷：银行存款

　460 000

　财务费用

　8 000 (3)借：应付账款

　800 000

　贷：无形资产

　400 000

　应交税费

　 20 000

　营业外收入

　380 000 (4)借：银行存款

　 56 000 000

　贷：应付债券

　 56 000 000 (5)借：库存股

　 80 000

　贷：银行存款

　480 000 (6)借：在建工程

　 23 400

　贷：原材料

　 20 000

　应交税费

　3 400 (7)借：银行存款

　340 000

　长期应收款

　2 000 000

　贷：主营业务收入

　1 600 000

　应交税费

　340 000

　未实现融资收益

　400 000 (8)借：营业税金及附加

　 5 000

　贷：应交税费

　5 000 (9)借：利润分配

　900 000

　贷：本年利润

　900 000 (10)借：盈余公积

　 400 000 五、计算题 19.T公司2009年度的有关资料如下：

　全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为.25%，递延所得税年初余额为O；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。

　要求根据上述资料，计算T公司的下列指标(列示计算过程)：

　①年度纳税所得额

　 ②全年应交所得税额

　 ③年末的递延所得税资产或负债

　 ④年末提取的盈余公积 ⑤年末应向投资者分配的现金利润 (1)年纳税所得额＝600－20＋10＋5＝595万元 (2)年应交所得税＝595万元×25%＝148.75万元 (3)存货项目发生递延所得税资产＝(账面价值75万元一计税基础80万元)×25%＝1.25万元 (4)年末提取盈余公积＝本年净利润＝451.25万元×(10%＋8%)＝81.225万元 (5)年末应付利润＝本年净利润451.25万元×40%＝180.5万元 六、综合题(共15分) 20.Y公司2009年1—12月20日有关损益类账户累计发生额如下：

　主营业务收入

　(贷方)

　2 100万元

　其他业务收入

　(贷方)

　350万元

　 主营业务成本

　(借方)

　1 000万元

　其他业务成本

　(借方)

　100万元

　 营业税金及附加

　(借方)

　20万元

　 销售费用

　(借方)

　200万元

　 管理费用

　(借方)

　570万元

　财务费用

　(借方)

　350万元

　 资产减值损失

　(借方)

　30万元

　 投资收益

　(贷方)

　480万元

　 营业外收入

　(贷方)

　50万元

　 营业外支出

　(借方)

　9万元

　 所得税费用

　(借方)

　150万元

　 12月21日～31日发生的业务如下：

　(1)将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6 000元。

　 (2)销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。

　 (3)支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56 000元。

　 (4)本月应交所得税。98 000元。

　 上述业务的其他相关税费略。

　 要求：(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录； (1)会计分录：

　①借：银行存款

　10 000

　 贷：其他业务收入

　 10 000 同时，借：其他业务成本

　6 000

　贷：累计折旧

　 6 000 ②借：银行存款

　 351 000

　 贷：主营业务收入

　300 000

　 应交税费

　 51 000 同时，借：主营业务成本

　200 000

　贷：库存商品

　 200 000 ③借：应付利息

　56 000

　 财务费用

　24 000

　 贷：银行存款

　 80 000 ④借：所得税费用

　98 000

　 贷：应交税费

　 98 000

　(2)根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表(格式如下。只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略)。

　利润表

　 会企02表 编制单位：Y公司

　2009年度

　单位：万元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 2481

　减：营业成本 1120.6

　营业税金及附加 20

　销售费用 200

　管理费用 570

　财务费用 352.40 (略) 资产减值损失 30

　加：投资收益 480

　公允价值变动收益 0

　二、营业利润 668

　加：营业外收入 50

　减：营业外支出 9

　三、利润总额 709

　减：所得税费用 159.80

　四、净利润 549.20

　加：其他综合收益 (略)

　五、综合收益总额 (略)

　六、每股收益

　 (一)基本每股收益 (略)

　(二)稀释每股收益 (略)