2012年7月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；资料整理于2020年10月31日。

　一、单项选择题 1.购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是(B)。

　B.应付票据 2.工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是(D)。

　D.营业税金及附加 3.下列各项中，应作为财务费用核算的是(C)。

　C.现金折扣支出 4.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是(A)。

　A.管理费用 5.根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务500 000元。该批产品生产成本200 000元、售价240 000元，适用增值税税率17%，不考虑其他税费。本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是(A)。

　A.219 200元 6.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是(B)。

　B.交易性金融资产期末按成本计价 7.用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项目是(D)。

　D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 8.企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是(A)。

　A.无需专门作会计处理 9. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有20%的可能胜诉；若败诉，估计需赔偿20万元，同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是(D)。

　D.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露 10.年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3 000元、贷方余额10 000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为(C)。

　C.10 000元 二、多项选择题

　11.下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有(ACD)。

　A.固定资产 C.长期借款 D.持有至到期投资 12.下列情况下应进行会计估计变更的是(BD)。

　B.原来赖以进行会计估计的基础发生了变化 D.取得新信息需要对原会计估计进行修订 13.下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有(CDE)。

　C.用资本公积转增资本 D.期末可供出售金融资产公允价值增加 E.注销回购的库存股(回购价低于股票面值) 14.本期发生的下列各项中，不产生现金流量的有(ABCD)。

　A.核销坏账 B.存货盘亏 C.以固定资产抵债 D.分配股票股利 15.债务企业发生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有(ABE)。

　A.借新债还旧债 B.将所持有的可转换公司债券转换为普通股 E.延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值 三、简答题 16.什么是辞退福利？它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？ 答：福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。

　区别：

　①确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。②养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。

　17.简述企业净利润分配的一般程序。

　答：企业净利润分配的一般程序为：①若有亏损，先用税后利润补亏；企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配。②提取法定盈余公积；③应付优先股股利；④提取任意盈余公积；⑤支付普通股股利。

　四、单项业务题(本题共30分) 18.Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：

　(1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。

　(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业实质。

　(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，贷款尚未收到。

　(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

　(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

　(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。

　(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

　(8)与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。

　(9)结转本年实现的净利润5 000万元。

　(1)借：营业外支出

　50 000

　贷：银行存款

　 50 000 (2)借：长期股权投资

　 351 000

　贷：主营业务收入

　300 000

　应交税费

　 51 000 同时：借：主营业务成本

　180 000

　 贷：库存商品

　 180 000 (3)①对销项增值税：

　借：应收账款

　 34 000

　 贷：应交税费

　34 000 ②对发出商品：

　借：发出商品

　120 000

　 贷：库存商品

　 120 000 (4)借：银行存款

　 15 000 000

　贷：应付债券

　15 000 000 (5)借：应付职工薪酬

　170 000

　贷：银行存款

　150 000

　应交税费

　 20 000 (6)借：管理费用

　 35 000

　贷：银行存款

　35 000 (7)借：银行存款

　1 176 000

　贷：股本

　600 000

　资本公积

　576 000 (8)借：应付账款

　700 000

　贷：主营业务收入

　450 000

　应交税费

　 76 500

　营业外收入

　173 500 同时：借：主营业务成本

　300 000

　 贷：库存商品

　 300 000 (9)借：利润分配

　50 000 000

　贷：本年利润

　 5 000 000 五、计算题 19.H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下：

　主营业务收入

　(贷方)

　12 000万元

　 其他业务收入

　(贷方)

　 1 500万元

　 主营业务成本

　(借方)

　6 500万元

　其他业务成本

　(借方)

　 1 000万元

　 营业税金及附加

　(借方)

　20万元

　 销售费用

　(借方)

　 200万元

　 管理费用

　(借方)

　1 571万元

　财务费用

　(借方)

　 415万元

　 资产减值损失

　(借方)

　309万元

　投资收益

　 (贷方)

　315万元

　 营业外收入

　(贷方)

　500万元

　营业外支出

　 (借方)

　197万元

　 所得税费用

　(借方)

　1 103万元

　 公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。

　要求计算H公司2011年度的下列指标(列示计算过程)：

　(1)营业收入

　 (2)营业成本

　 (3)营业利润

　 (4)利润总额

　 (5)净利润 (6)年末的未分配利润 (1)营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝12000＋1500＝13 500万元 (2)营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本＝6500＋1000＝7 500万元 (3)营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用资产减值损失＋投资收益

　＝13 500－7 500－20－200－1 571－415－309＋315＝3 800万元 (4)利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝3 800＋500－197＝4 103万元 (5)净利润＝利润总额－所得税费用＝4 103－1 103＝3 000万元 (6)年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年净利润－年末提取法定盈余公积

　＝2000＋3000－300＝4 700万元

　六、综合题 20.T公司2011年度的有关资料如下：

　全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为O；无其他纳税调整事项。

　本年1～11月份T公司已预交所得税200万元。

　要求根据上述资料：

　(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程)；

　 (2)编制T公司1—11月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录； (3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

　(1)T公司2011年有关指标的计算如下年纳税所得额＝1000－20＋8＋5＝993万元 年应交所得税＝993×25%＝248.25万元 年末存货确认递延所得税资产＝5×25%＝1.25万元 (2)1－11月列支所得税费用的会计分录：

　借：所得税费用

　 2 000 000

　 贷：应交税费

　 2 000 000 1－11月预交所得税时：

　借：应交税费

　 2 000 000

　 贷：银行存款

　 2 000 000 (3)年末确认递延所得税资产1.25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即248.25－200)万元：

　借：所得税费用

　 470 000

　 递延所得税资产

　12 500 贷：应交税费

　 482 500