开题报告 商业银行二级分行会计风险的研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 会计工作作为银行的一项基础性工作， 肩负着银行核算业务，反映银行经营成果，预测业务发展前景，参与银行经营决策等重要职责，是银行实现稳健经营的重要保证。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化， 银行会计面临的风险日趋多样化、复杂化和扩大化。从近几年我国金融系统案件频繁发生和暴露出来的问题来看，大多数与执行会计制度不严，内控制度不健全，会计监督乏力有着密切关系。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重要环节。商业银行在会计风险,是商业银行内部会计工作的组织、领导和管理会计部门的基本路线的核算,因为遭受内部和外部因素的影响,对会计信息的处理过程中发生错误或偏差,从而使金钱和财产的商业银行、信用为可能的损失或不确定性。加强会计商业银行的经营风险,提高会计信息质量的商业银行,规范商业银行的会计工作,加强责任感的会计人员的商业银行。因此，在借鉴国外发达国家商业银行风险防范经验的基础上，具体结合我国商业银行经营管理和风险防范的实际情况，从会计的角度研究出符合我国国情的商业银行风险管理措施，对于识别、防范和化解我国商业银行的风险具有重大的现实意义和实用价值，也一直是我国金融界和相关机构关注的焦点。

商业银行自有资本比重低、高度负债经营的特点决定了其具有较强的内在风险性。由于银行是经营货币资金的特殊企业，每一笔业务都与货币资金发生联系，都必须通过会计来实现，而银行会计工作是自始至终贯穿于银行业务处理的全过程的。因此，研究如何通过银行会计自身的职能去防范风险，是国际银行业加强风险管理的一个重要课题。本文将在对目前我国商业银行风险形势和商业银行会计工作现状进行全面考察的基础上，切合新资本协议的要求，从会计的角度出发，将我国商业银行风险防范和化解乏力的原因与商业银行会计工作中存在的问题和缺陷相联系，尝试提出如何改善商业银行会计工作以有效防范商业银行风险的措施，以期对我国商业银行风险管理理论的完善和发展有所裨益。

2.国内外研究现状 近年来，国外学者对商业银行风险管理作了大量的研究，成果颇丰。由于商业银行会计工作对商业银行风险的防范和化解起着重要作用，除了传统的商业银行风险防范对策外，国外的学者、业界和相关机构开始日益重视从会计工作的角度来研究商业银行风险的防范对策，通过完善会计信息披露制度和提高会计信息透明度来发挥会计信息提示风险信息的作用和达到防范和化解风险的目的。这已成为国际银行业风险管理的重要发展趋势。例如，1998年12月，联合国贸易和发展会议组织发布的《会计披露在东亚金融危机中所扮演的角色：就此吸取的教训》的研究报告，在考察了东亚90家银行和企业的现行会计实务的基础上，指出东亚金融危机的爆发与大多数东亚国家的金融机构和企业在会计信息披露中存在的缺陷有着密切联系，会计信息的披露不充分、透明度不高对危机爆发的广度和深度具有相当程度的负面影响。该报告对于认识和研究会计工作在防范金融风险中的作用，提高从会计角度防范风险的意识有着一定的参考价值。此外，1990 年 8 月公布的《国际会计准则第30 号——银行和类似金融机构财务报表中的披露》中也对商业银行会计信息披露的规范问题进行了研究。2004年6月，巴塞尔委员会发布了《新资本协议》的最终文本，其将于 2006 年底在成员国内付诸实施。相对于资本监管来说，《新资本协议》在很大程度上更注重了信用风险的管理，对商业银行信用风险的评估与控制提出了更高、更严格的要求，从而使得资本水平更能真实地反映银行面对的风险。在新资本协议中，巴塞尔委员会在商业银行信息披露的原则、范围上都做了一定的规定，并就商业银行信息披露的主要领域制定了更为具体而详细的披露要求，甚至包括一些具体的披露格式，为商业银行进行信息披露提供了一整套标准。该协议里融汇了国际银行业管理与监督的最优秀的实践经验，是经大多数国家和地区认可而形成的国际性协议，为银行业强化风险管理提供了激励，成为衡量各国银行业资本充足水 平和银行监管当局监管能力的国际标准。

在我国，已有一批专家学者从不同侧面和层次对商业银行风险防范理论进行了研究。其中巴曙松、詹向阳、张兴胜、史东明、郑利国等人侧重于《巴塞尔新资本协议》及其在我国的应用研究，章彰、李扬、陈四清、陈小宪等人更侧重于我国商业银行风险管理与控制的研究。具有代表性的研究成果有：巴曙松（2003）在《巴塞尔新资本协议研究（第 1 版）》中较早地用了相当篇幅介绍和分析了新协议中操作风险规定的发展演变及其引入操作风险对我国银行业可能产生的影响等；
赵志宏、李志强在《新巴塞尔协议下的市场约束对我国商业银行的影响》（2003）中，指出我国银行业应对信息披露制度进行全面的完善，应根据新资本协议的要求对银行风险管理制度与程序、资本构成、风险披露的评估和管理程序、资本充足率等领域的关键信息进行精确核算和及时披露，以迫使银行稳健经营、提高资产质量，从而使风险降低等等。但由于历史和体制方面的原因，国内对商业银行风险管理的研究仍处于初期阶段，研究成果在很大程度上是在借鉴国外已有研究成果的基础上形成的，还未形成一整套能适合我国商业银行经营管理实际情况的风险管理理论。而且我国学者过去更多地是从法律和制度的层面去研究商业银行风险控制和防范的对策，较少从会计角度出发来全面和系统地研究如何运用会计手段防范和化解商业银行风险。然而，目前我国商业银行会计工作中存在相当多的问题，这大大增加了我国商业银行的风险，所以如果想要有效地防范和化解我国商业银行风险，就必须改善我国商业银行会计工作的现状，使其适应新条件下我国商业银行风险管理的需要。2004 年 6 月，《新资本协议》最终文本的发布，对调动银行的积极性，增强银行的稳健经营，促使银行间的公平竞争具有重大的意义，但对诸如像中国这样发展中国家的银行来说也是一个巨大挑战。一般分析，新资本协议的颁布，对我国银行业的挑战主要体现在以下几个方面：银行业资本不足的问题将更加突出、商业银行内控制度薄弱的状况更加明显、信息披露工作亟待完善等。其中，要加强内控制度和信息披露工作都与商业银行的会计工作有关。尽管中国银监会明确宣布在2006年我国暂不执行《新资本协议》，但作为国际清算银行成员国，随着对外开放程度的加深，我国银行业融入国际金融市场的力度的加大，按照新资本协议的规定对商业银行进行管理和监管只是时间上早与晚的事情。因此，根据新资本协议的要求，结合我国的具体情况，研究如何从会计的角度采取相应的措施提高我国银行业风险管理水平，也成为我国银行业面临的最为紧迫的课题之一。

3.参考文献 [1] 刘明康. 全面提高我国银行业市场风险管控能力.中国金融，2006(6). [2]  周逊捷. 我国商业银行会计风险及防范浅析[J]. 现代商业, 2010(20). [3] 王馨瑶, 卞小朋. 浅谈商业银行的内部控制[J]. 魅力中国, 2010(14).  [4] 刘顶军. 浅析我国商业银行操作风险问题[J]. 中国商界, 2010(02). [5]  焦量, 卫青. 我国商业银行内部控制研究[J]. 经济论坛, 2010(08). [6] 黄欣. 浅谈商业银行会计风险的有效措施[J]. 财经界(学术版), 2010(09). [7] 周逊捷. 我国商业银行会计风险及防范浅析[J]. 现代商业, 2010(20). [8] 赵丽梅. 浅议我国商业银行的会计风险及其防范[J]. 财会研究, 2009(01). [9] 郭萍. 谈商业银行会计风险及其防范[J]. 湖州师范学院学报, 2005(03). [10] 朱然, 李斌. 商业银行的会计风险及其防范[J]. 商场现代化, 2005(08). [11] 孙兆力. 我国商业银行金融环境分析和战略选择[J]. 天津经济, 2009(01). [12] 辛书举. 流动性过剩对商业银行的影响及对策[J]. 中国金融, 2008(06). [13] 李伟杰. 始于大国还是始于邻国——我国商业银行跨国经营战略分析[J]. 浙江金融, 2008(01). [14] 杨金霞. 产能过剩信贷风险：商业银行面临的新挑战[J]. 金融电子化, 2007(01). [15] 蒋文定. 基于会计视角的我国商业银行风险防范[D]. 沈阳,辽宁大学，2008(04). [16] Michael Carlberg. Monetary Policy in Europe A [J]. Strategic Policy Interactions in a Monetary Union, 2009(02). [17] Huddler, Leslie D. Monetary Policy in Europe A [J].Stratrgic Policy Interactions in a Monteary Union, 2009 (03). [18] Kohlbeck, Mark J.and McNally, Mary Lea. Interaction between European Central Bank,German Government, and French Government[J].Strategic Policy Interactions in a Monetary Union, 2009 (08). 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 1.商业银行会计风险概述 1.1商业银行及其风险的内涵 1.2商业银行风险的种类 1.3我国商业银行风险的成因 1.4我国商业银行风险管理现状 2.基于会计角度的商业银行会计风险分析 2.1会计体制与商业银行会计风险分析 2.2会计内部控制与商业银行会计风险分析 2.3会计信息披露与商业银行会计风险分析 3.商业银行会计风险防范的措施 2.实施方案和进度计划 实施方案：
文献研究的重点银行和会计制度的相关理论，主要通过中国期刊网、万方数据、中国经济信息网和学位论文数据等查找相关的文献，本文以商业银行为例，对会计风险产生的原因进行了分析及提出相对应的防范措施，并根据会计指标建立会计风险预警模型。对于银行的一些数据主要是通过证券网、人民网、凤凰网和新浪网等收集的。

进度计划：
第6学期第19-20周至第7学期第1-5周：在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。

第7学期第6-12周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；
参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。

第7学期第13-14周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。

第7学期第15-20周：开始写作毕业论文，完成初稿。

第7学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。

第8学期第1-2周：在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。

第8学期第3-6周：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第8学期第7周：在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；
定稿并上交。

第8学期第9-11周：参加毕业论文答辩。