在现代企业的运营发展中, 企业面临的商业环 境和市场竞争压力越来越大, 风险防控已成为影响 企业目标实现的重要因素。物资管理控制是企业内 部控制的重要环节, 是内部控制中的应用控制, 是企 业实现经营目标, 贯彻经营方针和决策, 维护流动资 产安全与完整, 保证财务收支合法、 会计信息真实性 的一种内部自我协调、 制约和监督的控制系统。

　企业物资占用资金比重较大、 品种繁多, 对企业 的资产和损益有很大的影响。

　因此, 完善和加强企业 物资管理体系日益重要。

　       1　企业物资管理风险防控存在的主要问题及原因 分析 1. 1　缺乏全过程的风险评估 对于风险的评估较为局限, 缺乏完整性与系统 性。

　1. 2　操作体系不健全 缺乏内容明确且行之有效的风险控制流程, 整 体风险控制架构不够健全、 完整, 存在部分环节较为 薄弱的情况, 易形成系统“ 短板” 。

　1. 3　风险防控能力不足 受企业管理人员的专业知识、 业务技能等多方 面因素制约, 风险预估过程中往往对风险估计不足, 导致最终难以形成有效的风险预警。

　1. 4　片面的风险导向, 严重地影响了风险防控的有 效实施 相当一部分企业将更多注意力集中在具体项目 的本身风险上, 却忽视了这一具体项目潜在的、 即可 能给企业或社会带来的风险, 这无形之中使风险防 控的效果大打折扣。

　        2　企业物资管理的风险点及主要表现形式 2. 1　采购环节 采购计划安排不合理, 市场变化趋势预测不准 确, 造成物资短缺或积压, 可能导致企业生产停滞或 资源浪费。

　主要表现为: 没有依据实际需要确定物资 采购范围; 没有依据设备的实际使用环境或设计要 求确定物资采购的工作内容; 采购计划与设计批准 方案、 工程进度不一致。

　供应商选择不当, 采购方式不合理, 招投标或定 价机制不科学, 授权审批不规范, 有关人员与供应商 关系密切或领导授意采购暂不需要或计划外的物 资, 可能导致采购质次价高的物资, 出现舞弊或遭受 欺骗。

　主要表现为: 供应商资格审查不到位 , 甚至企 业“ 黑名单” 中的供应商入围; 评标程序不规范, 主观 性太强; 没有定标原则, 倾向性太强; 领导干部干预 影响正常的竞标, 针对特定投标人编制商务招标文 件, 提高或降低资质条件, 以不合理条件限制或排斥 潜在的投标人。

　未订立合同、 未经授权对外订立合同、 合同对方主体未达要求、 合同内容存在重大疏漏, 缺乏对采购 合同履行情况的有效跟踪, 合同纠纷处理不当, 可能 导致企业合法权益受到侵害和经济利益受损以及企 业信誉和形象受害。主要表现在: 合同文本不规范; 合同签订不及时; 为躲避管理, 进行合同分拆; 合同 内容对招标文件进行了实质性的修改; 合同变更与 补充没有履行审批程序, 合同变更随意性大; 没有严 格按照定标的要求履行, 降低合同中的技术要求及 供货要求。

　有意提高或降低验收标准, 倾向性的选择检查 内容, 对验收不合格的不及时上报或隐瞒不报, 验收 标准不明确, 验收程序不规范, 可能导致采购资金损 失或信用受损。

　主要表现在: 发现异常情况不做任何 处理, 就办理入库手续。

　2. 2　结算环节 未按合同约定执行, 超付、 提前或滞后付款, 可 能导致不必要的经 济纠纷; 审核不严, 审 批手续不 全。票据不合规, 结算依据不充分, 原始单据填制不 全, 没有负责人签字等付款, 可能导致处理虚假经济 业务; 付款在先, 签订合同置后。支付不符合付款条 件的款项, 可能导致发生预付款多付、 错付、 无法收 回、 质保金提前支付等。

　2. 3　仓储环节 虚开发票, 虚列物资入库, 可能导致套取物资采 购资金; 物资保管不规范, 对企业退备物资没有建立 造册登记, 长期置于室外, 无人管理, 导致设备、 材料 等物资丢失、 毁损; 物资管理混乱, 没有建立定期盘 点制度, 造成账、 物不相符, 可能导致 资产的流 卡、 失。

　2. 4　领用环节 在无计划、 无领用手续情况下发放物资或先领 用后补办手续, 可能导致损失浪费或流失; 虚假冒 领, 没有建立出库领用物资的实际用途功能档案, 可 能导致延误所需或急需。

　2. 5　处置环节 对基建剩余物资或多领、 错领物资, 没有办理退 库手续, 人为低价处理,

　 给企业造成损失或给社会带 来风险; 技改、 大小修项目退备、 拆除物资没有造册 登记; 对已查明盘盈、 盘亏原因的, 也未按规定程序 报批、 处理, 可能导致资产毁损或不实; 未将废旧物 资处置收入入账, 形成“ 小金库” 可能造 成资产流 , 失。

　2. 6　信息系统控制 信息系统缺乏或规划不合理, 可能造成信息孤 岛或重复建设, 导致企业物资管理效率低下。

　系统开 发不符合内部控制要求, 授权管理不当, 可能导致无 法利用信息技术实施有效控制。系统运行维护和安 全措施不到位, 可能导致信息泄露或毁损, 系统无法

　       3　找准风险防范与控制的关键控制点采取有效措 施 企业应树立风险意识, 针对各个风险控制点建 立一套相对明晰、 稳定、 完善的控制体系, 确保物资 管理全过程的风险得到有效控制。详见下图:

　　内 蒙 古 科 技 与 经 济 招投标, 以权谋私的行为; 建立评标专家库, 评标专 家采用编号管理, 监督部门现场监督, 建立专家评审 责任制; 加强资格审查, 不得任意提高或降低资格条 件, 评标过程中严禁评标专家与投标厂家非正常接 触, 畅通招投标过程中对违法行为的控告和检举渠 道, 纪检监察部门及时调查处理; 加强中标后的履约 考核, 加大处罚力度。

　3. 3　严格合同审查 坚决制止拆分合同来避免审批的行为; 对重要 基建物资建立并执行合同履约过程中巡视、 点检和 监造制度, 严禁项目建设单位人员与供应商内外勾 结, 不严格按照合同要求监造采购设备, 给企业造成 损失。

　3. 4　把好结算关 对未履行招标手续及未签订合同的款项一律不 予支付; 财务部门对付款业务实行三级审核, 审查采 购发票和账单等结算凭证及结算审批手 续是否齐 全, 材料稽核为一级审核, 审核报销人员 为二级审 核, 财务部负责人最后确认签章后付款; 建立质保金 管理机制, 根据合同约定, 质保期满, 物资管理部门 采购人员根据使用部门相关人员出具的质量合格书 面证明, 编制质保金付款审批单, 经物资 部门负责 人、 财务部门负责人、 分管领导批准后办 理付款手 续。

　3. 5　加强信息化管理 实行全过程的物资信息化管理系统对企业防范 和控制风险发挥着积极的作用。只有企业相关人员 共同对物资各环节进行全过程的管理, 建立和完善 相关信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规 范, 定期维护, 及时掌握运行中存在的问题和不足, 不断进行修正、 完善, 才能确保企业内部控制系统的 有效运行。

　[ 参考文献] [ 1] 　高级会计实务编委会. 高级会计实务[ M] . 北 京: 经济科学出版社, 2010. 定, 以合理制衡权力, 避免集体决策流于形式。

　2. 8　建立内部控制持续动态管理机制 确定专门机构牵头组织企业内控制度建设。

　对内控制度执行情况进行检查监督, 对发现问题及 时反馈, 对改进单位内部控制提供建设性意见; 适 时修订完善确保内控制度的有效性。内部控制是一 个“ 发现问题—解决问题—再发现问题—再解决问 题” 的循环往复的过程, 不是机械的规定, 应随着时 间的推移和其他内外部环境等因素的变化不断修订完善。

　与此同时, 加强企业文化建设, 推动职工全员参 与内部控制体系建设。

　关心职工疾苦, 切实解决职 工生活、 工作难题, 解除职工的后顾之忧; 广开言 路, 畅通渠道, 鼓励职工建言献策, 并做到言者无罪, 解除职工思想顾虑, 使其畅所欲言、 知无不言、 言无 不尽, 最大限度集中职工智慧; 充分发动职工主动 参加内部控制建设。

　[ 参考文献] [ 1] 　翟志华 . 建立企业内部会计控制制度[ J] . 资 产与产权, 2003, ( 3) . [ 2] 　魏凤仙 . 企业内部会计控制策略[ J ] . 商场现 代化, 2 0 0 8 , ( 3) . [ 3] 　陈冬燕 . 对企业内部会计控制制度的几点看 法[ J ] . 农业机械化与电气化, 2 0 0 3, ( 2 ) .

　        企业物资管理总流程图 3. 1　执行采购计划 企业应结合实际情况和设备的实际使用环境或 设计要求编制设备采购计划; 加强采购计划的审核, 提高采购计划审核的正确性、 公正性与严肃性; 制定 审批权限, 严格执行审批手续; 企业相关业务部门应

　 加大对物资计划准确度的考核力度, 加强监督与管 理; 提高预算执行力, 严格控制超计划采购。

　3. 2　履行招投标程序 建立高效、 规范化的制度保障, 消除招标方面的 制度空白, 规范企业组织的招标活动; 建立供应商评 价评分标准, 逐步缩小供应商的投标范围, 让供应商 投其最优良产品标段; 建立《黑名单” “ 管理办法》凡 , 进入企业“ 黑名单” 的供应商一律不准入围; 建立《 企 业廉洁从业行为规范》 严肃查办利用职权插手干预 , ( 上接第 56 页) 　　和债务结构, 对筹资金额、 筹资 成本和筹资期限进行事前评估, 对偿还计划进行事 中监督, 对筹集资金的使用情况进行事后评价。

　2. 4　合同风险控制方面 建立合同起草、 审批、 签订办法, 履行合同执行 监督职责和违约控制措施。

　2. 5　对外担保风险控制方面 要对被担保项目进行事前风险评估和事中跟踪 评价, 并结合实际情况采取反担保等措施。

　信息风险 控制方面, 制定信用授予标准, 建立客户信用评估体 系, 完善客户信用审批程序。

　2. 6　内部报表控制方面 要建立和完善内部预算执行报告、 资金使用分 析报告、 经营成果分析报告、 资产结构分析报告、 投 资收益分析报告等报告制度。全面反映企业经营情 况, 向决策者及时提供经济活动中的重要信息, 分析 经营管理中存在的问题并提出改进意见, 增强企业 管理手段的针对性和时效性。

　2. 7　建立合理的权力制衡机制 优化内控机制首先要建立规范的治理结构和议 事规则, 明确决策、 执行、 监督等方面的职责权限, 形 成科学有效的职责分工和制衡机制。针对铁路企业 的实际情况, 制定单位集体决策管理办法。

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