内部控制开题报告

　 　　一、 文献综述 　　（一）国内研究现状 　　我国对内部会计控制现状的研究，理论界的观点比较鲜明，主要包括以下五个方面：

　　　1.内部会计控制意识淡薄 　　杨晓莲、张沛渠在《浅析企业内部会计控制存在的问题及对策》(2005.6)中指出企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄，缺乏建立和完善本企业内部会计控制的内在动力。主要表现在以下方面：

　　　（1)思想上的重视程度不够。吴明在《谈中小企业内部会计控制的问题及对策》(2011.2)中认为部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有指定成文的内部会计控制制度，使内部会计控制制度形同虚设。

　　　（2)对内控的理解偏颇，认识不足或不全面，缺乏主动性。张劲松在《浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策》(2006.11)中认为企业内部会计控制意识淡薄主要体现在企业的负责人和员工对内控根本不了解。张锦在《企业内部控制的症结与对策》(2006.10)中则作了进一步的补充，在实际工作中，人们常犯以内部会计控制代替全面内部控制，以控制活动代替控制五要素的错误。

　　　2.内部会计控制制度不合理 　　马艳秋在《企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析》(2007.3)中提出有些中小企业虽建立了相关的内部会计控制制度，但总体来看仍缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。违规违纪行为发生后才设法解决，导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。重视钱财等有形资产的控制，而忽视人员素质、信息等无形资产的控制，给企业带来巨大损失，使会计控制不能全方位发挥控制作用。职责为划分不明确，导致不能及时准确地追究责任以进行有效处理，从而影响会计控制的执行效果。

　　　3.内部会计控制制度执行不力 　　张劲松(2006.11)认为企业内部会计控制制度重在执行，可是有的企业内部会计控制制度是为了应付财政、审计等部门的检查，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，是企业内部管理失控。同时吴明(2011.2)指出内部会计控制制度的执行包括财务信息的处理、各控制环节的落实及对内部会计控制的监督三方面。然而，部分中小企业会计机构与会计人员的设置不符合会计规范；建账不规范，会计核算常有违规操作；会计人员素质低下，不懂核算。

　　　4.内部会计控制缺乏有效的监督机制 　　曾玲在《我国中小企业内部会计控制的相关问题分析》(2009.9)中指出由于中小企业的特殊性，我国虽已形成包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但其效果却不尽如人意；而中小企业因考虑成本费用等因素，极少设立内部审计部门，导致内部监管不力。郭晓艳在《论我国中小企业的内部会计控制》(2011.12)中提出中小企业的内部会计控制，最关键还在于监管工作的开展，这主要由内部审计部门进行监督并协助企业营造利于进行“软控制”的环境。

　　　5.会计人员整体素质偏低 　　胡敏在《当前企业内部会计控制的必要性及存在的问题分析》(2006.8)中指出当前管理人员和财务人员业务水平不高。企业管理人员和财务人员计算机水平不高，文化素质偏低。同时刘艳《中小企业内部会计控制问题与对策》(2012.1)中阐述了中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，更谈不上内部控制制度的运用。

　　　目录 　　摘要 .............................................................. 3 　　一、企业内部控制概述 ............................. 　　（一）企业内部控制的基本内涵 .................. 　　（二）企业实施内部控制的主要内容 .............. 　　（三）企业实施内部控制的重要意义................................2 　　二、当前企业内部控制存在的问题 ................... 　　（一）内部会计控制意识淡薄....................................3 　　（二）内部会计控制制度不合理..................................3 　　（三）内部会计控制制度执行不力................................3 　　（四）内部会计控制缺乏有效的监督机制..........................3 　　（五）会计人员整体素质偏低...................................3 　　三、企业内部控制的有效对策 ....................... 　　（一）加强内部控制意识 ........................ 　　（二）合理设置控制内控制度并加以优化 .......... 　　（三）加强内部控制执行力度......................................4 　　（四）设立企业内部监督机制并确保实施...........................4 　　（五）加强企业会计人员的素质提升和业务知识的培训..............4 　　参考文献...........................................................5 　　致谢..............................................................6 　　参考文献：

　　　[1]铁亮，田中禾.美国内部控制理论发展研究[J].财会通讯，2010，(10). 　　[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992. 　　[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958. 　　[4]财政部会计司.内部会计控制规范[M].北京：经济科学出版社，2010. 　　[5]杨晓莲，张沛渠.浅析企业内部会计控制存在的问题及对策[J].齐鲁珠坛，2005,(6):47—48. 　　[6]吴明.谈中小企业内部会计控制的问题及对策[J].现代营销（学苑版），2011，(2): 45. 　　[7]张劲松.浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策[J].集团经济研究,2006,(32):302. 　　[8]张锦.企业内部控制的症结与对策[J].现代企业，2006，(10). 　　[9]马艳秋.企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J].商业经济，2007，(3). 　　[10]曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析[J].会计之友，2009，(7).