2016年1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；
适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；
资料整理于2020年10月31日。

一、单项选择题 1.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(D)。

D.交易性金融资产 2.公司(一般纳税人)将自产电风扇发放给职工，成本200 000元、售价300 000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为(C)。

C.51 000元 3.对辞退福利的正确列支方法是(A)。

A.计入管理费用 4.分期收款销售商品的应收价款总额与其公允价值的差额应在合同期内分摊。对各期分摊的金额，会计处理方法是(D)。

D.减少财务费用 5.因购进存货开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)。

C.404 000元 6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中第2年4月末到期应偿还的金额为100万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目年末余额应填列的金额为(B)。

B.500万元 7.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是(A)。

A.坏账的核算采用直接转销法 8.我国现行会计实务对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是(D)。

D.直接冲减折让发生当期的销售收入 9.企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(C)。

C.400万元 10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行计入“资本公积一股本溢价”账户的金额应为(B)。

B.65万元 二、多项选择题 11.下列各项属于现金流量表中“现金”的有(ABCD)。

A.银行存款 B.外埠存款 C.银行汇票存款 D.3个月内到期的短期债券投资 12.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有(AE)。

A.罚款收入 E.出售无形资产的净收益 13.下列各项属于借款费用内容的有(ABCDE)。

A.借款利息 B.外币借款汇兑差额 C.借款承诺费 D.债券发行费用 E.应付债券溢价或折价的摊销 14.汽车制造厂(一般纳税人)本期确认的与汽车销售业务相关的下列税费，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(BCE)。

B.消费税 C.城建税 E.教育附加费 15.下列项目中，属于综合收益组成部分的有(CE)。

C.净利润 E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额 三、简答题 16.什么是预计负债？如何确认？ 答：预计负债是由或有负债转化而来的。

当下列条件同时具备时，会计上应将原或有负债确认为预计负债。

预计负债的确认条件包括：
(1)该义务是企业承担的现时义务；

(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

(3)该义务的金额能够可靠地计量。

17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。

答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。

资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。

或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。

例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；
年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。

四、单项业务题 18.Z公司2014年12月发生部分经济业务如下：
(1)以银行存款支付广告费50 000元。

(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。该项交易具有商业实质。

(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。

(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。

(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

(8)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。

(9)结转本年实现的净利润500万元。

要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。

(1)借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000 (2)借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时：借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 (3)①对销项增值税：
借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 ②对发出商品：
借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 (4)借：银行存款 15 000 000 贷：应付债券 15 000 000 (5)借：应付职工薪酬 170 000 贷：银行存款 150 000 应交税费 20 000 (6)借：管理费用 35 000 贷：银行存款 35 000 (7)借：银行存款 1 176 000 贷：股本 600 000 资本公积 576 000 (8)借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000 (9)借：利润分配 50 000 000 贷：本年利润 50 000 000 五、计算题 19.2014年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)：
(1)发行债券的折价；

(2)各期的应付利息；

(3)第1期分摊的折价；

(4)2014年6月30日的摊余成本；

(5)到期应偿付的金额。

(1)发行债券的折价＝实际发行价15 366 680—面值20 000 000＝－4 633 320(元) (2)各期(半年)的应付利息＝面值20 000 000×票面利率4%÷2＝400 000(元) (3)第1期分摊的折价＝本期实际利息费用－本期应付利息 ＝384 167－400 000＝－15 833(元) (4)2014年6月30日的摊余成本＝期初摊余成本＋本期摊销折价 ＝15 366 680＋15 833＝15 382 513(元) (5)到期应偿付的金额＝债券到期面值＋最后一期应付利息＝20 400 000(元) 六、综合题 20.2014年1月6日A公司向B公司赊购材料一批，价款100 000元，增值税17 000元。2015年9月1日，A公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。设备的公允价值40 000元，原价200 000元、累计折旧120 000元，已计提减值准备30 000元，适用增值税税率17%。B公司对该项债权已计提坏账准备34 000元。不考虑其他相关税费。

要求：
(1)计算A公司的债务重组收益(列示计算过程)；

(2)编制A公司以设备抵债的有关会计分录。

(3)编制B公司收到抵债设备的会计分录。

(1)A公司的债务重组收益＝117 000－(40 000＋40 000×17%)＝70 200(元) (2)A公司的会计分录：
①结转偿债设备的账面价值：
借：固定资产清理 50 000 累计折旧 120 000 固定资产减值准备 30 000 货：固定资产 200 000 ②用设备抵债：
借：应付账款 117 000 贷：固定资产清理 40 000 应交税费 6 800 营业外收入 70 200 ③结转偿债设备的处置损失：
借：营业外支出 10 000 贷：固定资产清理 10 000 (3)B公司的会计分录：
借：固定资产 40 000 应交税费 6 800 坏账准备 34 000 营业外支出 36 200 贷：应收账款 117 000